Kapitalgewinne: Ein Überblick über die Besteuerung von virtuellen Währungen in den USA.

In dieser vierteiligen Serie erklärt der New Yorker Rechtsanwalt Bryan Hollmann den vielfältigen Ansatz zur Regulierung virtueller Währungen in den USA. Im ersten und zweiten Teil erteilte Bryan einen Überblick über US-Bundesgesetze über Wertpapiere und Waren. Im dritten Teil wurden die Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung nach dem Bank Secrecy Act und des FinCEN behandelt. Der vierte und letzte Teil deckt die virtuelle Währungsbesteuerung durch den U.S. Internal Revenue Service ab.


Für viele kann der virtuelle Währungsboom von 2017 unerwartete Folgen haben: und zwar die Steuerpflicht. Kontraintuitiv behandeln die Vereinigten Staaten virtuelle Währungen als „Eigentum“ wie Aktien und Anleihen, was bedeutet, dass die Inhaber virtueller Währungen ihre Gewinne und Verluste sorgfältig im Auge behalten müssen, selbst bei kleinen Transaktionen wie dem Kauf einer Tasse Kaffee oder dem Umtausch einer virtuellen Währung in eine andere. Nachfolgend wird ein genereller Überblick über die virtuelle Währungsbesteuerung in den Vereinigten Staaten gegeben:

Arten von US-Steuerzahlern

US-Personen und ausländische Personen werden nach US-Recht steuerlich unterschiedlich behandelt. US-Personen, wie Staatsbürger und Einwohner der Vereinigten Staaten sowie inländische juristische Personen, sind verpflichtet, Steuern auf ihr weltweites Einkommen zu zahlen, unabhängig davon, wo sie in der Welt wohnen. Dagegen sind ausländische Personen, zu denen auch Nicht-US-Staatsbürger und ausländische juristische Personen gehören, verpflichtet, US-Bundessteuern zu zahlen, wenn sie in den Vereinigten Staaten Geschäfte tätigen oder Einkünfte in den Vereinigten Staaten erzielen.

Allgemeine Steuergrundsätze für virtuelle Währungen

Am 25. März 2014 veröffentlichte der Internal Revenue Service („IRS“) eine Mitteilung über die bundessteuerlichen Auswirkungen von Transaktionen in virtuelle Währungen oder Transaktionen, die virtuelle Währungen verwenden. Die Mitteilung gilt für den Verkauf oder Tausch von „konvertierbarer“ virtueller Währung. Virtuelle Währung hat definitionsgemäß einen äquivalenten Wert in echter Währung oder dient als Ersatz für eine echte Währung. Bitcoin ist ein Beispiel für eine konvertierbare virtuelle Währung. Obwohl Bitcoin in der IRS-Mitteilung nicht direkt angesprochen wird, stellen virtuelle Währungen außer Bitcoin (sogenannte „Altcoins“) wahrscheinlich auch konvertierbare virtuelle Währungen dar.

Trotz ihrer Bezeichnung werden virtuelle Währungen in den Vereinigten Staaten als „Eigentum“ anstatt als „Währung“ charakterisiert. Diese Charakterisierung macht die virtuelle Währung zu einer Art Aktie oder Anleihe und wird steuerrechtlich entsprechend behandelt.

Verkauf oder Umtausch der virtuellen Währung

Der Verkauf oder Tausch von virtuellen Währungen ist nach US-Recht eine steuerpflichtige Tätigkeit. Die Höhe der zu zahlenden Steuern hängt davon ab, ob ein Gewinn oder Verlust entstanden ist. Gewinne oder Verluste werden ermittelt durch Berechnung der Differenz zwischen dem üblichen Marktwert der virtuellen Währung zum Zeitpunkt des Erhalts der virtuellen Währung und dem üblichen Marktwert der Ware, der im Austausch gegen die virtuelle Währung erhalten wurde.

Grundsätzlich sind virtuelle Währungen, die für Investitionen oder den persönlichen Gebrauch gehalten werden, „Kapitalanlagen“ und werden nach der Dauer ihres Besitzes besteuert. Virtuelle Währungen, die für ein Jahr oder weniger gehalten werden, werden als ordentlicher Ertrag besteuert, während für virtuelle Währungen, die länger als ein Jahr gehalten werden, niedrigere Steuersätze (d.h. 0, 15 oder 20 Prozent) herangezogen werden können.

Erhalt der virtuellen Währung als Zahlung für Waren oder Dienstleistungen

Steuerzahler, die virtuelle Währung als Zahlung für Waren oder Dienstleistungen erhalten, müssen die virtuelle Währung in die Berechnung des Bruttoeinkommens einbeziehen. Der Wert wird durch den üblichen Marktwert der virtuellen Währung zum Zeitpunkt des Erhalts der virtuellen Währung in US-Dollar festgelegt. Für virtuelle Währungen, die an einer Börse notiert sind, kann der Wechselkurs den üblichen Marktwert bestimmen, wenn der Wechselkurs durch Angebot und Nachfrage des Marktes festgelegt und in angemessener Weise angewendet wird.

Besteuerung des Minings von virtuellen Währungen

Virtuelle Währungen, die durch Mining erworben werden, sind als Bruttoeinkommen steuerpflichtig. Wenn das Mining ein „Gewerbe oder Unternehmen“ darstellt, unterliegen die Nettoeinnahmen einer separaten Steuer, der so genannten „Selbstständigen-Steuer“, die im Wesentlichen aus Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern besteht, die in erster Linie für Personen gelten, die selbstständig arbeiten.


Haftungsausschluss: Dieser Artikel stellt keine Rechtsberatung dar und begründet kein Anwalt-Mandanten-Verhältnis. Wenn Sie Rechtsberatung benötigen, wenden Sie sich bitte direkt an einen Anwalt.